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開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理辦法？

銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不 同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵 扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。

銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的 存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。

未收到 購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

屬于銷售折讓 的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú) 法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取 折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的 合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票，收到證明 單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。 紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā) 票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng) 期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

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